สวัสดีค่ะ

เนื่องจากบริษัทได้รับการส่งเสริมการลงทุนในกิจการประเภท A3 ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามเงินลงทุนเป็นระยะเวลา 4 ปี ( ระดับ A3 = 3 ปี + ตั้งในนิคม 1 ปี) โดยตอนขอรับการส่งเสริมมีการแจ้งว่ามีเงินลงทุนในโครงการเท่ากับ 99.6 ล้านบาท แต่ปัจจุบันมีเงินลงทุนเท่ากับ 108.16 ล้านบาท ไม่ทราบว่าตอนเปิดดำเนินการ cap เงินลงทุนจะเพิ่มตามเงินลงทุนจริงหรือไม่คะ

ขอบคุณค่ะ

กรณีมีขนาดลงทุนสูงกว่า/หรือน้อยกว่าที่ยื่นขอรับการส่งเสริม

จะได้รับการปรับเปลี่ยนวงเงินยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ให้เป็นไปตามที่บริษัทได้ลงทุนจริง ในวันตรวจสอบเปิดดำเนินการ ครับ

รบกวนขอสอบถามเพิ่มเติมค่ะ

ทาง BOI มีเกณฑ์ในการปรับเปลี่ยนเงินลงทุนหรือไม่คะว่า สามารถปรับเปลี่ยนได้ไม่ได้เกินกี่ % จากเงินลงทุนที่ขอรับการส่งเสริม (ทั้งกรณี น้อยกว่า หรือ สูงกว่า เงินลงทุนที่ขอรับการส่งเสริม)

ขอบคุณค่ะ

หลักเกณฑ์คือ จะปรับเปลี่ยนให้ตามมูลค่าการลงทุนจริง ซึ่งจะสูงหรือต่ำกว่าขนาดการลงทุนที่ยื่นขอรับส่งเสริมไว้ มากน้อยเพียงใดก็ได้

แต่ทั้งนี้ หากมูลค่าการลงทุนจริง สูงเกินกว่าที่บริษัทจะใช้สิทธิยกเว้นเงินได้นิติบุคคลได้จนหมดวงเงินยกเว้นภาษี บริษัทอาจจะไม่นำสินทรัพย์บางรายการ (เช่น ที่มีปริมาณมาก แต่มูลค่าไม่สูง) มารวมคำนวณเป็นขนาดการลงทุน ก็ได้ ครับ

สวัสดีค่ะ 

บ.ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้เป็นระยะเวลา 3 ปี (บัตรปรับปรุงประสิทธิภาพ)

ตอนขอรับการส่งเสริมได้แจ้งว่ามีเงินลงทุน36ล้าน ในบัตรระบุให้ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี 18 ล้าน 

ปัจจุบันลงทุนครบแล้วเป็นเงิน 34 ล้าน 

ยกตัวอย่าง บริษัทใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ดังนี้

ปีที่ 1 ลงทุน 20 ล้าน  ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี 10 ล้าน
ปีที่ 2 ลงทุน 10 ล้าน  ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี 5 ล้าน
ปีที่ 3 ลงทุน  4 ล้าน  ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี 2 ล้าน

หลังจากนั้นแจ้งเปิดดำเนินการ ถ้า จนท.ตรวจสอบพบว่า เงินลงทุนที่แท้จริงไม่ถึง 34 ล้าน (เช่น บ.อาจตรวจสอบมูลค่าการลงทุนผิดพลาดไป)

บริษัทต้องดำเนินการแก้ไขอย่างไรคะ

ขอบคุณค่ะ 

หากมีการปรับลดมูลค่าการลงทุน และวงเงินยกเว้นภาษีเงินได้ (เช่น ปรับลดวงเงินยกเว้นภาษีเงินได้จาก 18 ล้าน เป็น 12 ล้าน)

แต่บริษัทใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้เกินกว่าวงเงินที่ถูกปรับลด (เช่น ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ไป 3 รอบปี เป็นเงิน 16 ล้าน = ใช้สิทธิเกินไป 4 ล้าน)

ประเด็นที่บริษัทต้องการสอบถาม น่าจะหมายความว่า บริษัทต้องแก้ไข ภงด และชำระภาษีเพิ่มเติม ของรอบปีใด

ซึ่งอาจเป็นไปได้ 2 วิธี คือ

1) ตั้งแต่รอบปีที่ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สะสม เกินกว่าวงเงินยกเว้นภาษีที่ถูกปรับลด (คือ ตั้งแต่รอบปีที่ใช้สิทธิเกินกว่า 12 ล้านบาท)

2) รอบปีที่เป็นต้นเหตุการถูกปรับลดมูลค่าการลงทุนและวงเงินยกเว้นภาษี (ซึ่งอาจเป็นรอบปีใดรอบปีหนึ่ง หรือหลายรอบปีก็ได้)

กรณีนี้เข้าใจว่า BOI ไม่ได้กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีปฏิบัติไว้

ความเข้าใจของแอดมินคือ น่าจะเป็นวิธีที่ 1 เพราะวิธีที่ 2 น่าจะซับซ้อนมาก

โดยบริษัทควรขอรับคำปรึกษาจาก จนท กองติดตามและประเมินผลฯ ที่รับผิดชอบโครงการของบริษัท ด้วยอีกทางหนึ่ง ครับ

ถ้าเช่นนั้นควรเปิดดำเนินการให้แล้วเสร็จ ก่อนการใช้ภาษีเงินได้รอบสุดท้าย เพื่อให้ทราบวงเงินที่แท้จริงใช่ไหมคะ

ขอบคุณมากค่ะ 

1. ปกติ BOI จะตรวจสอบการยื่นใช้สิทธิในแต่ละปี ให้ถูกต้อง

ดังนั้น การใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ ที่ใช้ไปก่อนหน้านั้น จึงจะไม่เกินวงเงินยกเว้นภาษี ที่จะตรวจสอบมูลค่าการลงทุนในขั้นเปิดดำเนินการ

2. แต่ในบางกรณี เช่น มีการจำหน่ายเครื่องจักรหรือสินทรัพย์ ออกไปก่อนวันเปิดดำเนินการ

มูลค่าการลงทุนของโครงการ อาจต่ำกว่ายอดที่บริษัทใช้สิทธิยกเว้นภาษีไปแล้ว ก็ได้

3. ไม่จำเป็นต้องเปิดดำเนินการก่อนใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้รอบปีสุดท้าย

เนื่องจากบริษัทสามารถคำนวณมูลค่าการลงทุนและวงเงินยกเว้นภาษีเองได้

จึงระวังเพียงไม่ให้ใช้ยกเว้นภาษีเงินได้ ให้เกินกว่าวงเงินที่คำนวณได้ ก็น่าจะเพียงพอ ครับ