ขอสอบถามเกี่ยวกับการได้รับสิทธิ์ยกเว้นภาษีเงินได้ตามบีโอไอ 

บริษัทของเรา เป็นผู้ประกอบการรับจัดทำบัญชี ซึ่งเรามีลูกค้าที่เป็นธุรกิจที่มีบีโอไอ แลไม่มีบีโอไอ อยู่ในบริษัทเดียวกัน

กิจการของลูกค้าได้รับบัตรส่งเสริมยกเว้นภาษี 5 ปี ซึ่งในแต่ละปีภาษีกิจการมีผลประกอบการประมาณนี้

ปี 2560
BOI          กำไร   =  1,000,000.-
Non BOI  ขาดทุน  = 12,000,000.-

คำถาม

1. ทุกๆปีจะต้องจัดทำรายงานขอสิทธิ์ยกเว้นภาษีทุกปีโดยผู้สอบบัญชี >> จนท.สรรพากรแจ้งมา ถูกต้องไหม

2. จนท. กรมสรรพากรแจ้งว่าทุกๆปี ถ้าผลประกอบการทาง บีโอไอ ถ้ามีขาดทุนสะสมของบีโอไอ จะไม่สามารถนำขาดทุนสะสมทางบีโอไอไปใช้ได้ ถ้าในปีที่ขาดทุนไม่ได้ จัดทำรายงานขอสิทธิ์ยกเว้นภาษีทุกปีโดยผู้สอบบัญชี  >>>  ถูกต้องไหม

3. ถ้าต้องจัดทำรายงานขอสิทธิ์ยกเว้นภาษีทุกปีโดยผู้สอบบัญชี 
   >>  จะต้องยื่นภายในกี่วันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี
   >>  สามารถทำย้อนหลังได้ไหม

รบกวนตอบคำถามให้ด้วย เนื่องจากทำงานให้กับกิจการต่างประเทศ ทางลูกค้าต้องการความถูกต้องชัดเจนพร้อมกับหลักฐาน

บริษัท แอคเคาท์........

ตอบคำถามดังนี้

1.การยื่นแบบขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ ขอตอบรวมในข้อ 3

2.กรณีบริษัทมี 2 กิจการ คือกิจการที่ได้รับส่งเสริม และไม่ได้รับส่งเสริม 

การคำนวณกำไรและขาดทุนสุทธิให้ปฎิบัติตาม ประกาศกรมสรรพากร ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2530 

3.กรณีที่บริษัทได้รับสิทธิประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากBOI ในบัตรส่งเสริมจะมีการระบุเงื่อนไขดังนี้ 

"จะต้องยื่นแบบขอใช้สิทธิและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และรายงานผลการดำเนินงานที่ผ่านการตรวจสอบจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ให้สำนักงานเห็นชอบภายใน 120 วัน นับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี เพื่อการขอรับสิทธิและประโยชน์ในการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลของรอบระยะเวลาบัญชีนั้น"

หมายความว่า หากในรอบระยะเวลาบัญชีใด บริษัทมีกำไรสุทธิ และต้องการใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ บริษัทจะต้องยื่นแบบขอใช้สิทธิฯ ตามที่ BOI กำหนด โดยปัจจุบันเป็นการยื่นออนไลน์ ผ่าน ระบบ e-Tax ของ BOI

แต่หากรอบระยะเวลาบัญชีใด บริษัทไม่มีกำไรสุทธิ หรือมีกำไรสุทธิแต่ไม่ต้องการใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ ก็ไม่ต้องยื่นแบบขอใช้สิทธิฯ ครับ