รบกวนสอบถามค่ะ

1.ในกรณีที่บริษัทเป็น BOI เป็นผู้นำเข้าแม่พิมพ์โดยใช้สิทธิ BOI ยกเว้นภาษีเข้ามา เพื่อผลิตสินค้าให้ลูกค้า เมื่อสินค้านั้นลูกค้ายินยอมอนุมัติให้บริษัทเป็นผู้ผลิตให้ (Mass Pro) โดยที่ลูกค้าเป็นบริษัท BOI เช่นเีดียวกันตกลงที่จะซื้อแม่พิมพ์ที่บริษัทเป็นผู้นำเข้ามาโดยจ่ายชำระค่าแม่พิมพ์ให้บริษัท ในอัตรา 60% และ 40 % และให้บริษัททำการผลิตสินค้าต่อไปโดยใช้แม่พิมพ์ดังกล่าวผลิตต่อ บริษัทจะต้องดำเนินการอย่างไรในการจำหน่ายแม่พิมพ์ดังกล่าวให้ลูกค้า และสำหรับสินค้าที่บริษัทผลิตต่อโดยที่แม่พิมพ์เป็นของลูกค้าบริษัทจะสามารถใช้เป็นสินค้า BOI ได้หรือไม่

2. และในกรณีเดียวกัน ถ้าบริษัทลูกค้าไม่ได้รับสิทธิ BOI บริษัทสามารถนำเข้าแม่พิมพ์โดยใช้สิทธิ BOI ได้หรือไม่

รบกวนด้วยนะคะ

ขอบคุณค่ะ

ขอยกตัวอย่างใหม่ เพื่อไม่ให้เข้าใจผิด ดังนี้ครับ

บริษัท A (BOI) ได้รับส่งเสริมผลิตชิ้นงานโลหะ ได้นำเข้าแม่พิมพ์โดยใช้สิทธิยกเว้นภาษีอากร เพื่อผลิตชิ้นงานโลหะจำหน่ายให้กับบริษัท B (BOI) 60% และจำหน่ายให้ลูกค้าอื่นๆอีก 40%

คำถาม 1 : บริษัท A จะรับเงินจำนวน 60% ของมูลค่าแม่พิมพ์ จากบริษัท B ตามสัดส่วนที่บริษัท A ใช้แม่พิมพ์นั้นผลิตชิ้นส่วนให้กับริษัท B ได้หรือไม่

• ไม่ได้ เพราะเท่ากับว่าบริษัท A นำแม่พิมพ์ที่ใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษี ไปจำหน่ายให้ผู้อื่น
• หากบริษัท B ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเครื่องจักร บริษัท A สามารถขออนุญาตโอนแม่พิมพ์ไปให้บริษัท B ได้ แต่ต้องเป็นการโอนกรรมสิทธิและรับเงินค่าแม่พิมพ์เต็มตามมูลค่า จากนั้น บริษัท B จึงขออนุญาตนำพิมพ์ไปว่าจ้างบริษัท A ให้ผลิตชิ้นส่วนให้ แต่บริษัท A จะนำแม่พิมพ์นั้นไปผลิตชิ้นส่วนให้กับผู้อื่นไม่ได้

คำถาม 2 : บริษัท A จะรับเงินค่าแม่พิมพ์บางส่วนจากบริษัท C (ไม่ได้รับส่งเสริม) ได้หรือไม่

• ไม่ได้ ตามเหตุผลเดียวกับคำถามที่ 1
• เนื่องจากบริษัท C ไม่ได้รับส่งเสริม ดังนั้น หากบริษัท A ต้องการโอนแม่พิมพ์ไปให้บริษัท C จะต้องยื่นขออนุญาตจำหน่ายแม่พิมพ์ และบริษัท A จะต้องชำระภาษีอากรแม่พิมพ์ตามสภาพ ณ วันที่ BOI อนุญาตให้จำหน่าย

รบกวนสอบถามใหม่นะคะ

1.  สมมุติในกรณีที่บริษัทเรา (A) นำเข้าแม่พิมพ์โดยใช้สิทธิ BOI ยกเว้นอากร เพื่อมาผลิตสินค้าส่งให้ลูกค้าบริษัท C (BOI) โดยมีบริษัท B (กิจการ IPO ปี 2547) เป็นคนกลางในการจำหน่ายสินค้า เมื่อลูกค้าบริษัท C (BOI)  OK ตกลงซื้อสินค้าที่เราผลิตส่งให้ บริษัท B (คนกลางกิจการ IPO ปี 2547) ก็ตกลงทำการซื้อแม่พิมพ์ต่อจากบริษัทเราโดยที่แม่พิมพ์ดังกล่าวเพิ่งนำเข้ามาไม่ถึง 5 ปีและทำการชำระเงินเป็นสัดส่วน คือ เดือนแรก 60% เดือนต่อมา 40% ทางบริษัทต้องดำเนินการอย่างไรและสามารถจำหน่ายแม่พิมพ์ดังกล่าวได้หรือไม่ แต่แม่พิมพ์ดังกล่าวยังอยู่ที่บริษัทและบริษัทก็ทำการผลิตสินค้าส่งให้ลูกค้าบริษัท C (BOI) ที่เดียว

2. ในกรณีคล้ายกับกรณีที่ 1 แต่ถ้าคนกลางคือบริษัท B ไม่มีสิทธิ BOI เราจะสามารถทำได้หรือไม่

3. และในกรณีดังที่กล่าวมาทั้ง 2 กรณีเราถือว่าเราเป็นบริษัทที่รับจ้างผลิตหรือไม่คะ (สำหรับวัตถุดิบเราซื้อวัตถุดิบเอง) และในกรรมวิธีการผลิต เรามืวิธีการปั้มขึ้นรูปชิ้นงาน เป็นกรรมวิธีการผลิตอยู่แล้วค่ะ

รบกวนสอบถามด้วยนะคะ

1. ถ้า A นำเข้าแม่พิมพ์โดยใช้สิทธิยกเว้นอากรขาเข้า ยังไม่ครบ 5 ปี แล้วต่อมาจำหน่ายแม่พิมพ์ให้ผู้อื่น (B)
   กรณีนี้ A ต้องชำระภาษีอากรตามสภาพ ณ วันที่จำหน่าย แม้ว่าแม่พิมพ์จะยังใช้งานที่โรงงานของ A หรือไม่ก็ตาม
   เนื่องจาก B ไม่ได้รับสิทธิในการยกเว้นอากรขาเข้าแม่พิมพ์นั้น ดังนั้น A จะขอโอนแม่พิมพ์ไปยัง B โดยไม่มีภาระภาษีไม่ได้
2. ถ้า B ไม่ใช่ BOI
   A ก็ต้องชำระภาษีอากรแม่พิมพ์ตามสภาพ ณ วันที่จำหน่ายให้ B เช่นกัน
3. การจะมองว่า A เป็นบริษัทรับจ้างผลิตหรือไม่ ให้ดูเป็นครั้งๆไป เช่น
   ถ้า A ผลิตชิ้นส่วนตามโมเดลที่ผลิตจำหน่ายเป็นการทั่วไป ก็ไม่ใช่การรับจ้าง
   แต่หาก A ผลิตตามแบบที่ได้รับจากลูกค้าเป็นครั้งๆตามสัญญา ก็ถือเป็นการรับจ้างทำของ
   กรณีที่สอบถาม เป็นการผลิตตามแบบที่ลูกค้าต้องการ ทำให้เกิดประเด็นว่าใครจะรับผิดชอบค่าแม่พิมพ์ กรณีนี้น่าจะเป็นการรับจ้างค่อนข้างชัดเจนครับ

อ๋อ เข้าใจแล้วค่ะ และขอรบกวนต่อนะคะ ในกรณีนี้บริษัทต้องยื่นขอชำระภาษีอากรย้อนหลังต้องติดต่อที่ใหนคะ และมีความผิดอะไรหรือเปล่าคะ ต้องเสียค่าปรับหรือค่าใช้จ่ายอื่นเพิ่มเติมมั้ยคะ จะได้แจ้งนายไว้ก่อนน่ะคะ รบกวนด้วยนะคะ ขอบคุณมากค่ะ

ยื่นเรื่องที่สำนักบริหารการลงทุนที่เกี่ยวข้อง โดยใช้แบบคำขออนุญาตจำหน่าย/โอน/บริจาคเครื่องจักร (F IN MC 04-03)

เมื่อ BOI จะพิจารณาอนุมัติแล้วจะมีหนังสือแจ้งกรมศุลกากรให้เรียกเก็บภาษี บริษัทก็ไปรับหนังสือจาก BOI แล้วนำไปยื่นชำระภาษีที่กรมศุลกากร

เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม เป็นไปตามหลักเกณฑ์การพิจารณาของกรมศุลฯ (น่าจะเสียค่าปรับ VAT 1 เท่า + เงินเพิ่มร้อย 1.5% ต่อเดือน ตัวเลขไม่ยืนยัน) แต่จะถูกกว่าการที่กรมศุลฯตรวจพบภายหลังและแจ้งปรับ หลายเท่าครับ

ขอบคุณมากค่ะ เข้าใจแล้วค่ะ

ยินดีครับ

ขอรบกวนเพิ่มเติมนะคะ ในกรณีที่เราใช้สิทธิ BOI นำเข้าแม่พิมพ์เข้ามาโดยเสียภาษีก่อนแล้วขอคืนทีอากรทีหลัง(ทำเรื่องขอคืนอากรได้รับเงินคืนมาเรียบร้อยแล้ว) และเราจำหน่ายแม่พิมพ์ดังกล่าวให้ลูกค้าไป โดยได้รับชำระเงินมาครบแล้ว ในกรณีดังกล่าวนี้ถ้าเราจะไปยื่นเรื่องชำระภาษีย้อนหลัง เราจะเสียอากรหรือเบี้ยปรับอย่างไรบ้างคะ รบกวนหน่อยนะคะ ขอบคุณมากค่ะ

1. บริษัทนำเข้าแม่พิมพ์โดยชำระภาษีไปก่อน แล้วจึงยื่นขอคืนอากร
   - จะได้รับคืนเฉพาะอากรขาเข้า ส่วน VAT ไม่ได้รับคืนเนื่องจากเข้าระบบ VAT ซื้อ VAT ขาย ไปแล้ว
   - เท่ากับว่าแม่พิมพ์นั้น ใช้สิทธิ BOI เฉพาะการยกเว้นอากรขาเข้าเท่านั้น ไม่ได้ใช้สิทธิในส่วนของการยกเว้น VAT (การค้ำและถอนค้ำ VAT)
2. ต่อมาบริษัทนำแม่พิมพ์ไปจำหน่ายในประเทศโดยไม่ได้รับอนุญาต จึงเป็นการปฏิบัติผิดเงื่อนไข ต้องเรียกเก็บภาษี ณ วันนำเข้า
   - BOI จะมีหนังสือแจ้งให้กรมศุลกากรเรียกเก็บอากรขาเข้า ตามสภาพ ณ วันนำเข้า
   - ตามความเข้าใจ กรมศุลฯจะเรียกเก็บเฉพาะในส่วนที่ใช้สิทธิยกเว้นภาษี ซึ่งก็คือเฉพาะในส่วนของอากรขาเข้าเท่านั้น แต่ VAT และเบี้ยปรับ VAT ไม่ควรต้องถูกเรียกเก็บ เนื่องจากในกรณีนี้บริษัทไม่ได้ใช้สิทธิในส่วนของ VAT ตั้งแต่ต้น ครับ