สวัสดีค่ะ รบกวนขอฝากคำถามเพื่อสอบถามในเว็บบอร์ดค่ะ ดังนี้
เรื่อง มาตรา31
ทางบริษัทได้รับสิทธิ์ ตามมาตรา 31 วรรคหนึ่ง ให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากผลประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมรวมกันไม่เกินร้อยละ 100 ของเงินลงทุน ไม่รวมค่าที่ดินและหมุนเวียนมีกำหนดเวลา 8 ปีนับจากวันที่มีรายได้ครั้งแรก
ยกตัวอย่าง เช่น
1. ทางบริษัทฯมีรายได้ครั้งแรก ปี 2563 นับไปจนถึง ปี 2570 (8 ปี) ถือว่าได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้
หากใน 8 ปีนี้ประกอบกิจการขาดทุนทั้งหมด
ตามวรรค 4 จะได้รับอนุญาตให้นำผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างนั้นไปหักออกจากกำไรที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีไม่เกิน 5 ปี เท่านั้น นับจากวันพ้นกำหนดเวลานั้น
หากใน 5 ปีนั้น ดันมีกำไรเพิ่มขึ้นเยอะ เท่ากับในปีที่ 5 ก็สามารถนำผลขาดทุนมาหักลบได้ แต่จะทำได้แค่ 5 ปีเท่านั้น ทางบริษัทฯ เข้าใจถูกต้องไหมคะ
2. หากบริษัทฯมีกำไรในปีที่ 7 และได้นำผลขาดทุนมาหักลบแล้ว ถือว่าบริษัทมีการใช้สิทธิ์ยกเว้นภาษีแล้ว เท่ากับว่าบริษัทฯจะใช้สิทธิ์ได้แค่ 8 ปี ตามวรรคหนึ่งเท่านั้น ถูกต้องไหมคะ
ขอบคุณค่ะ
บริษัท QU...
ขอยกตัวอย่างประกอบการอธิบายดังนี้ครับ
| ปีที่ | Y1 | Y2 | Y3 | Y4 | Y5 | Y6 | Y7 | Y8 | Y9 | Y10 | Y11 | Y12 | Y13 | |
| case 1 | กำไร/ขาดทุน | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 |
| case 2 | กำไร/ขาดทุน | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | -10 | 50 | -10 | 10 | 20 | 30 | 40 | 50 |
บริษัทได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ 8 ปี
ตามมาตรา 31 วรรคสี่
กรณีที่ประกอบกิจการขาดทุนในระหว่างเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สามารถนำผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างช่วงเวลานั้น ไปหักออกจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นภายหลังระยะเวลาได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ มีกำหนดเวลาไม่เกิน 5 ปี นับแต่วันพ้นกำหนดเวลานั้น โดยจะเลือกหักจากกำไรสุทธิของปีใดปีหนึ่งหรือหลายปีก็ได้
case 1:
บริษัทมีผลประกอบการขาดทุนปีละ 10 ล้าน ในช่วงเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษี 8 ปี รวม 80 ล้าน
สามารถนำผลขาดทุนประจำปี ในช่วง 8 ปีที่ได้รับยกเว้นภาษี (รวม 80 ล้าน) ไปหักจากกำไรของปีที่ 9 (10 ล้าน) ปีที่ 10 (20 ล้าน) ปีที่ 11 (30 ล้าน) ปีที่ 12 (20 ล้าน) รวมหักครบตามผลขาดทุน 80 ล้าน
case 2:
บริษัทมีผลประกอบการปีที่ 1-6 ขาดทุนปีละ 10 ล้าน
ปีที่ 7 มีกำไร 50 ล้าน ใช้สิทธิยกเว้นภาษีตามมาตรา 31 วรรคหนึ่ง
ปีที่ 8 ขาดทุน 10 ล้าน
รวมผลขาดทุนประจำปี ในช่วงเวลาที่ได้รับยกเว้นภาษี 70 ล้าน
สามารถนำไปหักจากกำไรของปีที่ 9 (10 ล้าน) ปีที่ 10 (20 ล้าน) ปีที่ 11 (30 ล้าน) ปีที่ 12 (10 ล้าน) รวมหักครบตามผลขาดทุน 70 ล้าน
กรณีการใช้สิทธิการหักผลขาดทุนจากกำไรสุทธิ มีข้อควรระวังอื่นๆ เช่น
1) หากบริษัทได้รับส่งเสริมหลายโครงการ หรือมีกิจการส่วนที่ไม่ได้รับส่งเสริม การคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี จะต้องนำกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของแต่กิจการมารวมกันก่อน
2) ระยะเวลายกเว้นภาษีตามมาตรา 31 เริ่มนับจากวันที่มีรายได้ครั้งแรก ดังนั้น ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นก่อนวันมีรายได้ครั้งแรก จึงไม่อยู่ในข่ายที่จะใช้สิทธิตามมาตรา 31 วรรคสี่
ฯลฯ
คำตอบของแอดมินในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการใช้สิทธิภาษีเงินได้ เป็นเพียงความเข้าใจเบื้องต้นเท่านั้น
ควรตรวจสอบกับประกาศ ระเบียบ หรือการตอบข้อหารือ ของกรมสรรพากร เพื่อให้ได้ข้อมูลที่ถูกต้องที่สุด ครับ