ข้อสอบถามข้อมูลเกี่ยวกับการใช้สิทธิยกเว้นภาษี ต่อไปนี้

1.
ตามบัตรส่งเสริมระบุว่า
"ให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมมีกำหนดเวลา 5 ปี นันแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการนั้น"

มีข้อสอบถามว่า บริษัทฯ ได้เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการและมีกำไรที่ต้องเสียภาษีแล้ว
ซึ่งในการใช้สิทธิยกเว้นภาษีนี้ จำเป็นต้องดำเนินการตามเงื่อนไขเฉพาะโครงการให้ครบถ้วนหรือไม่ถึงสามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีได้
หรือได้รับอนุมัติให้ได้รับการยกเว้นภาษีหรือไม่

2.
ในกรณีที่บริษัทไม่ได้รับอนุมัติให้ใช้สิทธและประโยชน์ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเนื่องจากดำเนินการไม่ครบในเงื่อนไขเฉพาะโครงการ (ในส่วนของขนาดการลงทุน) เช่นนี้

มีข้อสอบถามว่าในการยื่นภาษีประจำปีในแบบฟอร์ม ภ.ง.ด. 50 นั้น ต้องระบุรายการในช่องใด
เพราะกิจการของบริษัทฯที่ดำเนินการนั้นเป็นกิจการที่ได้รับสิทธิการยกเว้นภาษี แต่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีเนื่องจากไม่ได้รับอนุมัติให้ใช้สิทธิ

 

บริษัท ออร์........

ตอบคำถามดังนี้

1. การใช้สิทธิภาษีเงินได้ มีเงื่อนไขคือ ต้องมีการลงทุนไม่น้อยกว่าขนาดการลงทุนขั้นต่ำของโครงการ (ปกติคือไม่น้อยกว่า 1 ล้านบาทไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน)

และต้องเป็นรายได้จากการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ตามโครงการที่ได้รับส่งเสริม ปริมาณไม่เกินกำลังการผลิตที่ได้รับส่งเสริม และมีกรรมวิธีการผลิตตามที่ได้รับส่งเสริม

กรณีที่สอบถาม ไม่แน่ใจว่าที่บริษัทเข้าใจว่าดำเนินการตามเงื่อนไขเฉพาะโครงการไม่ครบถ้วน หมายถึงในข้อใด

 

2. ยกตัวอย่าง เช่น หากบริษัทไม่มีการลงทุนเครื่องจักรในขั้นตอนที่เป็นสาระสำคัญ หรือมีขนาดการลงทุนต่ำกว่า 1 ล้านบาท

จะถือว่า เป็นผลิตภัณฑ์ตามโครงการที่ได้รับส่งเสริม แต่ปฏิบัติผิดเงื่อนไข ไม่สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีได้

แต่ระยะเวลาการใช้สิทธิยกเว้นภาษี จะเริ่มนับตั้งแต่วันที่มีจำหน่ายผลิตภัณฑ์นั้นแล้ว

 

3. หรือหากบริษัทจำหน่ายผลิตภัณฑ์ชนิดเดียวกับที่ได้รับส่งเสริม แต่เป็นการซื้อมาจำหน่าย (ซื้อมา-ขายไป : trading)

กรณีนี้อาจพิจารณาว่า ไม่ใช่การจำหน่ายผลิตภัณฑ์ตามโครงการที่ได้รับส่งเสริม

ระยะเวลาการใช้สิทธิยกเว้นภาษี จึงจะยังไม่เริ่มนับจากการเริ่มจำหน่ายผลิตภัณฑ์แบบซื้อมา-ขายไปนี้ เป็นต้น

 

4. กรณีที่ BOI พิจารณาว่า รายได้ที่ขอใช้สิทธิฯ เป็นรายได้จากการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับการส่งเสริม แต่ไม่อนุญาตให้ใช้สิทธิ เนื่องจากผิดเงื่อนไขสำคัญ

การยื่นแบบ ภงด 50 น่าจะบันทึกเป็นรายได้ที่ไม่ได้รับยกเว้นภาษี ครับ